Можно ли освободиться от уплаты налога при дарении ООО учредителю автомобиля, находящегося на балансе более 5 лет?

Здравствуйте Светлана

Согласно п.28 ст.217 НК РФ не облагается налогом - доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей

При дарении ООО автомобиля физическому лицу, общество освобождается от налога , так как не получает экономической выгоды .

Налог платит физическое лицо.

У физического лица при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Если уставом Общества предусмотрено дарение имущества физлицу, которое было на балансе Общества более 5 лет, в таком случае, налог при дарении платить не нужно.

В соответствии с п. 2 ст. 217 НК РФ, дарение имущества облагается налогом на доходы физических лиц. Однако есть исключение для случаев дарения имущества учредительными документами организации и передачи его за пределы организации. Следовательно, возможно освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при дарении ООО учредителю транспортного средства, если это дарение действительно предусмотрено учредительными документами организации и транспортное средство передается за пределы организации.

Однако, необходимо учитывать также, что согласно ст. 270 НК РФ, если стоимость дареного имущества превышает 4 000 рублей, то должна быть подана декларация налога на доходы физических лиц и уплачен налог в размере 13% от стоимости дара сверх указанной суммы (4 000 рублей).

Также следует обратить внимание на правила бухгалтерского учета передачи транспортного средства в собственность учредителя, чтобы правильно оценить бухгалтерский эффект этой операции.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

Если передача учредителем своему ООО оборудования оформляется договором дарения, то полученное имущество учитывается как прочие доходы с применением счета 91.1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99):

Д 08 К 91.1 – учтена передача имущества

Д 01 К 08 – имущество включено в состав ОС.

При дарении учредитель не получает никаких доходов, поэтому, у него не возникает база для налогообложения.

- см. ст. 572 ГК РФ, ст. 217, 217.1, 251 НК РФ

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)

НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

В пункте 2 данной статьи указано следующее:

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

В этой связи, содержание пункта 2 статьи 217 НК РФ полностью не соответствует ,тому о чем вы пишите в своем вопросе

:В соответствии с пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, дарение имущества облагается налогом на доходы физических лиц. Однако есть исключение для случаев дарения имущества учредительными документами организации и передачи его за пределы организации. Следовательно, возможно освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при дарении ООО учредителю транспортного средства, если это дарение действительно предусмотрено учредительными документами организации и транспортное средство передается за пределы организации.

Подобной нормы нет в законодательстве России, поэтому совершенно непонятно: в каком источнике вы нашли именно такую трактовку пункта 2 статьи 217 НК РФ . Официальное содержание пункта 2 статьи 217 НК РФ я вам привел выше.

В Вашем случае безвозмездная передача имущества (дарение) не приводит к возникновению у передающей стороны ООО (дарителя) экономической выгоды (дохода) (п. 2 ст. 423, п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ), поэтому ООО не платит налог.

Что касается учредителя : у физического лица - одаряемого возникает экономическая выгода в виде стоимости безвозмездно полученного автомобиля и налогооблагаемый доход в натуральной форме (п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Обязанности по исчислению и уплате НДФЛ в этом случае возлагаются на российскую организацию, являющуюся источником доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым агентом. В момент передачи автомобиля налоговый агент обязан определить налоговую базу и исчислить налог по налоговой ставке 13% (для налогового резидента РФ) (подп. 2 п. 1 ст. 223, п. 1.1 ст. 224, пп. 1, 3 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ налоговая база определяется в этом случае как стоимость переданного автомобиля, исчисленная исходя из его цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (то есть исходя из рыночной цены).

Поскольку в Вашем случае автомобиль дарится участнику, денежные выплаты в его пользу в течение года могут отсутствовать. Это может повлечь невозможность удержания исчисленного НДФЛ до конца текущего года. Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В настоящее время сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется в составе формы 6-НДФЛ в качестве Приложения 1 (п. 1.1, п. 2, п. 5.1, 5.7 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

На этом обязанности налогового агента будут считаться исполненными, а НДФЛ (неудержанный налоговым агентом) должен будет уплачиваться физлицом самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Уважаемая Светлана, добрый день!

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано учитывать все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

_____

Поскольку автомобиль передается учредителю в качестве дара, это считается доходом в натуральной форме

и подлежит обложению НДФЛ.

______

Пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде подарков, если их стоимость не превышает 4000 рублей за налоговый период. Однако стоимость автомобиля, как правило, значительно превышает эту сумму, поэтому данное освобождение не применяется.

______

Важно!

НК РФ не предусматривает освобождение от НДФЛ на основании положений учредительных документов.

Действительно, при передаче автомобиля учредителю, ООО не получает экономической выгоды, поэтому у общества не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. Однако это не освобождает физическое лицо от уплаты НДФЛ.

____

Таким образом, при дарении автомобиля от ООО учредителю, учредитель обязан уплатить НДФЛ с рыночной стоимости автомобиля.

____

С уважением, Дарья Алексеевна

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доход, полученный в виде подарка от организации, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если выполняются два условия:

1. Стоимость подарка не превышает 4000 рублей в год.

2. Организация не является основным источником дохода получателя подарка.

Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, то возникает обязанность по уплате НДФЛ с суммы превышения.

Для транспортных средств действует особый порядок налогообложения. В соответствии с пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы, полученные от продажи транспортных средств, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Таким образом, если автомобиль находился в собственности ООО более трех лет, то его продажа учредителю не будет облагаться НДФЛ.

В случае, если ООО имеет единственного учредителя, и он получает подарок в виде автомобиля, который находился в собственности ООО более пяти лет, то этот подарок не будет облагаться НДФЛ, так как это не является доходом от реализации имущества.

Здравствуйте Светлана!

В данном случае, с правовой точки зрения в силу п.28 ст.217 НК РФ не облагается налогом доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период.

Таким образом, с юридической точки зрения при дарении ООО авто физическому лицу, ООО освобождается от налога , поскольку не получает выгоды .

*При необходимости можете обратиться к любому из юристов портала для содействия, защиты и подготовке правовых документов (ст.779 ГК РФ "оказание юр.услуг").

Всего доброго Вам!

Рад был помочь!

Здравствуйте, Светлана! В силу положений п.17.1 и п.28 ст.217 НК РФ в случае если стоимость дара превышает 4000 рублей, то с суммы превышения одаряемый платит НДФЛ, а ООО еще к тому же платит НДС, т.к. безвозмездная передача является реализацией, - про это Вам вроде никто не сказал еще. В этой связи не стоит оформлять сделку дарением (ст.572 ГК РФ), а лучше оформить ДКП (ст.454 ГК РФ).

Здравствуйте!

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождение от налогообложения при дарении имущества применяется только к близким родственникам (супруги, родители, дети, и т.д.). Однако, поскольку учредитель и ООО не являются близкими родственниками, это освобождение не распространяется на дарение транспортного средства между ними.

При этом транспортное средство, находящееся на балансе ООО, рассматривается как доход учредителя в натуральной форме при его передаче, и такой доход облагается налогом на доходы физических лиц по стандартной ставке. Важно отметить, что давность владения активом не влияет на обязанность по уплате НДФЛ при дарении.

Таким образом, при передаче автомобиля от ООО учредителю налог на доходы физических лиц подлежит уплате.

Здравствуйте, Светлана!

По закону освобождаются от уплаты налога в случае дарения какого либо имущества, если дарение было произведено только между близким родственникам (супруги, родители, дети).В описанной ситуации ООО не является родственником физ.лица, следовательно физ.лицо должно платить налог.

См

п 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ