Какие налоги должен заплатить физическое лицо при прощении долга собственной фирме?
ПИСЬМО
от 10 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11325@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В целях устранения неоднозначных толкований положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В соответствии с положениями указанного выше пункта Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц 23
Очень нужную и полезную для граждан работу провел Верховный суд РФ. Он впервые обобщил практику судов общей юрисдикции и арбитражных судов и ответил на вопросы коллег, связанные с применением некоторых положений Налогового кодекса, касающихся налога на доходы физических лиц. Тема таких налогов всегда в центре внимания, поэтому разъяснения Верховного суда для своих подчиненных, безусловно, будут интересны и простым гражданам.
Всего Верховный суд отобрал 19 вопросов, которые, на его взгляд, требовали ответа.
Один из первых таких вопросов - о деньгах, данных в долг.
ВС РФ разрешил водителям уходить с места ДТП из-за плохого самочувствия
Должен ли гражданин платить налог за взятую взаймы сумму? Вопрос совсем не праздный, дело в том, что в некоторых регионах налоговики решили, что должен. Ведь гражданин взял и обогатился.
Но Верховный суд с такими требованиями не согласился и подтвердил справедливые решения нижестоящих судов, что деньги, полученные гражданином в долг, НДФЛ не облагаются, так как не образуют для человека экономической выгоды.
Ну а если работник у себя на службе получает проездной билет на городской транспорт или ему оплачивается тренажерный зал? Это выгода, облагаемая налогом, или нет?
Подобных исков в наших судах немало. В анализе приведено условие, при котором не облагаются таким налогом блага, полученные гражданином в виде оплаченных товаров, работ, услуг. И это очень интересно.
Так, не надо платить налог на доход физического лица, если предоставление подобного блага вызвано прежде всего интересом работодателя. То есть, если проездной человек получил не в подарок от щедрот начальника, а просто у подчиненного разъездной характер работы и он весь день разъезжает по разным адресам, то никакой налог платить не надо.
Верховный суд подчеркнул - выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены трудовым договором за предполагаемые или фактически произведенные затраты наемного работника, связанных с выполнением его трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются.
В качестве примера Верховный суд разобрал один арбитражный спор. Некая фирма оспорила в арбитражном суде решение налогового органа о привлечении ее к ответственности. Коммерсанты не заплатили налог за аренду квартир, которые фирма выделила для своих работников.
Налоговики аргументировали свои претензии так - фирма заключала трудовые договоры с иногородними работниками. Одним из условий договора было то, что работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку квартиры использовались работниками фирмы "для удовлетворения личных нужд", то, по мнению налогового органа, у работников возник доход, облагаемый налогом
Все суды: первая инстанция, апелляция и кассация с требованием в такой ситуации заплатить налог не согласились. Верховный суд сказал, что это было правильное решение, и объяснил, почему.
По заявлению Верховного суда, обязательным признаком получения гражданином дохода, с которого надо платить налог на доходы физических лиц, считается удовлетворение интересов самого гражданина.
Поэтому суд должен при решении подобных споров ответить на вопрос - на достижение каких целей работодатель арендовал квартиры? Если для обеспечения подчиненным необходимых условий труда, платить не надо.
Суд сказал: одно только то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в какой-то мере удовлетворяются личные потребности работника, не достаточно для вывода, что появился доход, облагаемый налогом.
Верховный суд по этому делу заметил - арендованы квартиры были по инициативе работодателя, который в этом городе открыл филиал и там трудились приезжие специалисты. Это были люди с особым опытом и квалификацией, которые не поехали бы работать в этот филиал без жилья.
Суд подчеркнул - эти арендованные квартиры самые обыкновенные. Их нельзя назвать элитным жильем с элементами роскоши.
Шикарное жилье свидетельствовало бы о том, что фирма "преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей граждан-работников". А вот за это надо платить.
Таким образом, подчеркнул Верховный суд, затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах. Значит, налицо отсутствие личного дохода, подлежащего налогообложению.
Если работнику на службе оплачивают тренажерный зал - это выгода, облагаемая налогом, или нет?
Ответил суд и на еще один часто встречающийся вопрос - как быть с налогом в случае, если один гражданин просто так дарит другому недвижимость. По словам суда, налоговая база при дарении недвижимости между физлицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества.
Напомнил Верховный суд и о том, что если граждане платят неустойку и штраф в связи нарушением прав потребителей, то налог платить с этой суммы надо. Зато денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается.
Рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся применения стандартного и имущественного налогового вычетов. Доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые ими от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
При этом согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В этой связи необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.
Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 23 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.
Доведите данное разъяснение, согласованное с Минфином России, до нижестоящих налоговых органов.
Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ.
С суммы долга, также процентов определяемых по ставке рефинансирования могут предъявить налог. Т.к. посчитают это Вашим доходом (ст. 207-209, 217 НК РФ)
Здравствуйте, все просто, заплатите НДФЛ в размере 13% от суммы прощенного долга, согласно НК РФ Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:Такую схему сейчас реализуют банки для безнадежных к взысканию кредитов, подают сведения в ФНС на заемщика, он обязан в этом случае уплатить НДФЛ. Правда, при этом они иногда еще умудряются этот же долг передать коллекторам.1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
Если вы брали у фирмы в долг как физлицо то спите спокойно платить будете только НДФЛ от полученного дохода (если окажется что это подарок то 13 %) Интереснее ситуация с фирмой (где Вы же единственный учредитель и можете все) если Вы простите кому либо долг, то налоговая будет рассматривать это как снижение налогооблагаемой базы, так как любая благотворительность у нас может осуществляться только за счет прибыли. А если так то она с этой суммы насчитает вам налог неуплаченный с прибыли и плюс пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей. После этого конечно проверит вашу декларацию и сравнит суммы подаренные вам, и если выяснится что и вы декларацию не подавали или занисили размер подарка то вас ждет почти тоже самое что и вашу фирму, а ваше неограниченное никем самоуправство будет только налоговой на руку... Но я желаю Вам удачи! И новых креативных идей по повышению благосостояния.
В соответствии с п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ денежные средства, которые получил заемщик, при прощении долга признаются безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930)/
При этом сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга (независимо от применяемого должником в налоговом учете метода признания доходов и расходов).
Нужно уплатить 13% от прощенного долга за минусом 4 000 руб.
Это подтверждает Минфин в своем письме от 17.07.2017 № 03-04-06/45347 (http://www.v2b.ru/documents/pismo-minfina-rf-ot-17-07-2017-03-04-06-45347/)
С учетом вышеизложенного суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.
Но чтобы отложить уплату налога как можно дальше, просто составьте дополнительное соглашение о продлении срока действия договора займа лет на 20.