Да, может. Если в уточнённой декларации за 2023 год вы отразили налог в меньшем размере, чем было списано при банкротстве, у налоговой могут возникнуть основания для пересмотра обязательств.

Правовое обоснование:

По общему правилу, налоговая задолженность, включённая в реестр требований кредиторов и признанная безнадёжной, подлежит списанию по завершении процедуры банкротства (ст. 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ, ст. 59 НК РФ).

Однако если вы подаёте уточнённую декларацию после завершения банкротства, и в ней возникает новая сумма налога (пусть и меньшая), налоговая может расценить это как новое обязательство, которое не было заявлено в реестре. В таком случае она вправе выставить требование на эту сумму, так как на момент банкротства она не знала и не должна была знать о наличии этой задолженности.

Вывод: повторно выставить ранее списанный налог налоговая не может. Но если уточнёнка уменьшает сумму налога, это не создаёт новых обязательств. Если же она увеличивает (доначисляет) налог, то эта новая сумма может быть предъявлена к уплате, так как не была списана. В таком случае необходимо подавать заявление о признании этой задолженности безнадёжной в порядке ст. 59 НК РФ.

Если потребуется составить процессуальные документы с учётом данных рекомендаций — обращайтесь. +7-918-363-83-08 Мах, Telegram, WhatsApp.

Иван, нет, налоговая инспекция не имеет права повторно выставить или взыскать с вас налог, который уже был официально списан судом в рамках процедуры банкротства гражданина

В соответствии с п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения процедуры банкротства гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе по налогам и сборам, если указанные требования не были погашены в ходе процедуры. Исключения составляют требования, предусмотренные п. 4 ст. 213.28 (например, о возмещении вреда, алименты, а также требования, заявленные кредиторами после закрытия реестра).

Если налог на доход от продажи имущества за 2023 год был включен в реестр требований кредиторов и впоследствии списан в результате банкротства, то обязанность по его уплате прекращена. Налоговый орган не вправе повторно выставить требование об уплате того же налога.

ФНС вправе обработать уточненную декларацию, но это не означает, что списанный при банкротстве долг автоматически стал новым. Если налог относится к доходу от продажи в 2023 году, налоговый период закончился до возбуждения дела о банкротстве, а суд освободил вас от обязательств, такое требование обычно считается реестровым и подпадает под п. 3 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ. Тем более если в уточненной декларации налог оказался меньше первоначального.

Получите из личного кабинета расчет начисления и карточку ЕНС, затем направьте в инспекцию заявление о корректировке с определением арбитражного суда и обеими декларациями. При решении о взыскании заявите несогласие в течение 7 рабочих дней; далее подается жалоба в УФНС по ст. 138–139 НК РФ. Исключения возможны, если налоговый период закончился уже после возбуждения банкротства либо уточнение раскрывает ранее скрытый доход, о котором ФНС не знала и не должна была знать. Для точного ответа нужны даты возбуждения и завершения банкротства и резолютивная часть определения суда.

В соответствии с п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения процедуры банкротства гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе по налогам и сборам, если указанные требования не были погашены в ходе процедуры. Исключения составляют требования, предусмотренные п. 4 ст. 213.28 (например, о возмещении вреда, алименты, а также требования, заявленные кредиторами после закрытия реестра).

Если налог на доход от продажи имущества за 2023 год был включен в реестр требований кредиторов и впоследствии списан в результате банкротства, то обязанность по его уплате прекращена. Налоговый орган не вправе повторно выставить требование об уплате того же налога.

Подача уточненной налоговой декларации за 2023 год в 2026 году не создает новой налоговой обязанности. Налоговая декларация является расчетом налога, а сама обязанность возникает из закона. Если сумма налога в уточненной декларации ниже, это не влечет возникновения долга. Напротив, налогоплательщик может рассчитывать на возврат излишне уплаченного, но так как налог был списан, возвращать нечего.

Однако следует учитывать: если налоговая декларация была подана с занижением суммы налога, и это выявлено в ходе проверки, то налоговая может доначислить налог, но это не относится к вашему случаю, так как сумма ниже. В любом случае, списанная задолженность не может быть восстановлена без отмены судебного акта о банкротстве или признания его недействительным.

Резюме: если налог был списан в процедуре банкротства, налоговая не может повторно его взыскивать. Уточненная декларация с меньшей суммой налога не является основанием для пересмотра списания. Рекомендуется сохранять документы, подтверждающие списание, и в случае требований налоговой представить возражения, ссылаясь на освобождение от задолженности.

Если у вас есть похожий вопрос, его можно задать в форме ниже.