Ответственность юридических лиц, заказчика и подрядчика при наличных расчетах по договору на 1.5 млн рублей без возможности разделить его на мелкие суммы
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями)
Раздел II. Особенная часть (ст.ст. 5.1 - 21.7)
Глава 15. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (ст.ст. 15.1 - 15.36)
Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов
1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Прежде всего, необходимо отметить, что ограничение суммы расчетов наличными деньгами между юридическими лицами установлено Указанием ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (далее - Указание N 1843-У). Согласно Указанию N 1843-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами в рамках одного договора, заключенного между ними, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Впервые предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами ПО ОДНОЙ СДЕЛКЕ был установлен Указанием ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". В этой связи еще в 2002 году МНС РФ и ЦБР в совместном письме разъяснили, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках ОДНОГО договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или НЕСКОЛЬКИМ ДЕНЕЖНЫМ ДОКУМЕНТАМ ПО ОДНОМУ ДОГОВОРУ, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами (письмо МНС РФ и ЦБР от 1, 2 июля 2002 г. NN 24-2-02/252, 85-Т "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами").
ЦБ РФ, разъясняя уже Указание N 1843-У, специально отметил, что оно не устанавливает каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами, а содержит ограничение по сумме (100 тысяч рублей) в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, НЕЗАВИСИМО ОТ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА и ПЕРИОДИЧНОСТИ осуществления РАСЧЕТОВ ПО НЕМУ (письмо ЦБР от 4 декабря 2007 г. N 190-Т "О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У").
Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров является нарушением порядка работы с денежной наличностью, ответственность за которое установлена ст. 15.1 КоАП РФ. Для организаций размер ответственности составляет от 40 000 до 50 000 рублей административного штрафа, а для должностных лиц - от 4000 до 5000 рублей.
Следует отметить, что КоАП РФ не содержит прямого ответа на вопрос о том, какая из сторон (производящая, принимающая платеж или обе) несет ответственность. Однако судебная практика придерживается мнения о том, что ответственность должно нести юридическое лицо, производящее платеж в адрес другого юридического лица (постановление ФАС Московского округа от 22.05.2006 N КА-А40/4070-06, ФАС Поволжского округа от 30.10.2003 N А55-4572/03-3). Данный вывод суды основывают на разъяснениях Банка России, сделанных еще в письме от 14 ноября 1994г. N 14-4/308.
Налагать штрафы за нарушения кассовой дисциплины (работы с денежной наличностью) и порядка ведения кассовых операций имеют право органы внутренних дел (ст. 23.3 КоАП РФ) и налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).
Проводить проверки по соблюдению организациями кассовых операций - это обязанность банков. За неисполнение этой обязанности штраф в размере от 2000 до 3000 руб. налагается на должностных лиц банка (ст. 15.2 КоАП РФ). Если в ходе проверки организации банк выявит нарушения, то он должен проинформировать об этом налоговый орган, который и наложит на организацию и ее должностных лиц штраф.
Согласно ст. 4.5 КоАП РФ административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - в течение двух месяцев со дня его обнаружения. Нарушение порядка работы с денежной наличностью, как подтверждает судебная практика, не является длящимся правонарушением и считается оконченным в момент его совершения (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 8 июня 2004 г. N Ф09-2344/04АК). Именно поэтому если налоговые органы опоздают с постановлением о привлечении к административной ответственности, то по истечении двух месяцев взыскать штраф будет уже нельзя.
В судебной практике можно встретить позицию, согласно которой срок привлечения к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ следует исчислять с даты последнего расчета наличными денежными средствами (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30 сентября 2003 г. N А33-5663/03-С6-Ф02-3159/03-С1; постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 сентября 2003 г. N Ф09-3115/03АК). Действительно, поскольку каждый следующий платеж наличными по договору будет совершаться за пределами максимального лимита и составлять, тем самым, состав правонарушения по ст. 15.1 КоАП РФ, речь должна идти о так называемом продолжаемом правонарушении, т.е. несколько последовательно совершаемых действий, охватываемых одним составом (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 8 февраля 2007 г. N А09-7032/06-30). В этом случае срок давности привлечения к ответственности следует исчислять с момента совершения последнего из действий, образующих состав правонарушения, т.е. с момента последнего платежа.
Если учитывать разъяснения ЦБ РФ о том, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках ОДНОГО договора, а срок действия договора и периодичность расчетов по нему не имеют значения при определении факта превышения установленного размера расчета наличными, ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ должна наступать за превышение размера наличных расчетов В ЦЕЛОМ по договору, а не по отдельным платежам. Как следует из постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 8 февраля 2007 г. N А09-7032/06-30, несмотря на неоднократное нарушение установленных лимитов, изначально юридическое лицо было привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
ВЫВОД:
1. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ. Для организаций размер ответственности составляет от 40 000 до 50 000 рублей административного штрафа, а для должностных лиц - от 4000 до 5000 рублей.
2. Согласно ст. 4.5 КоАП РФ административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения. Моментом совершения правонарушения должна признаваться дата последнего платежа по договору.
3. Ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ должна наступать за превышение размера наличных расчетов в целом по договору, а не по отдельным платежам.