Здравствуйте, Галина!
Для декларирования дохода от продажи автомобиля следует заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 6 налоговой декларации 3-НДФЛ.
1. Случаи представления налоговой декларации при продаже автомобиля
Представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей автомобиля вы должны в том случае, если владели автомобилем менее трех лет. Срок представления декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Если вы являетесь налоговым резидентом, вы также можете заявить в декларации право на имущественный налоговый вычет в размере доходов от его продажи, не превышающем в целом 250 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вами этого автомобиля (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся
Для декларирования дохода от продажи автомобиля вам понадобятся следующие листы декларации (п. п. 2.1, 2.2, 2.7, 6.1, 11.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):
- титульный лист, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
- Приложение 1 - для отражения доходов, подлежащих налогообложению;
- Приложение 6 - для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.
Обратите внимание!
Предоставление имущественного вычета при продаже автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, имеет свои особенности и в данной консультации не рассматривается (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
3. Заполнение налоговой декларации
В первую очередь целесообразно заполнить Приложения 6 и 1, а затем, используя показатели этих Приложений, - разд. 1 и 2, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Приложения 6 налоговой декларации
Приложение 6 заполняется только налоговыми резидентами РФ (п. 11.1 Порядка).
В этом Приложении нужно указать следующую информацию (п. 11.4 Порядка):
- если вы хотите воспользоваться вычетом в размере документально подтвержденных расходов, заполните пп. 3.2 (строка 080), указав сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля (но не более доходов, полученных от его продажи);
- если вы хотите воспользоваться имущественным вычетом, заполните пп. 3.1 (строка 070), указав сумму имущественного налогового вычета по доходам от продажи автомобиля (в размере полученных доходов, но не более 250 000 руб.);
- в п. 10 (строка 160) - общую сумму налоговых вычетов по Приложению 6 (в данном случае - из значений по пп. 3.1 или 3.2).
3.2. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
Если вы подаете декларацию по НДФЛ только в связи с тем, что продали автомобиль, то вы вправе не отражать в ней полученные от работодателя доходы и удержанный с них НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
В дальнейшем мы будем рассматривать вариант заполнения декларации только с учетом доходов от продажи автомобиля и без учета иных доходов.
В Приложении 1 нужно указать следующую информацию (п. 6.3 Порядка):
- в строке 010 - налоговую ставку 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или ставку 30%, если вы таковым не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
- в строке 020 - код "03" - доход от продажи иного имущества (Приложение N 3 к Порядку);
- в строках 030 - 060 - данные покупателя автомобиля;
- в строке 070 - сумму дохода от продажи автомобиля.
Строка 080 не заполняется, так как покупатель автомобиля не является налоговым агентом (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
3.3. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 нужно указать следующую информацию (разд. V Порядка):
- в поле показателя 002 "Вид дохода" - "3";
- в строках 010 и 030 - сумму дохода от продажи автомобиля (значение берется из строки 070 Приложения 1);
- в строке 040 - сумму налоговых вычетов (значение берется из п. 10 (строки 160) Приложения 6);
- в строке 060 - налоговую базу по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
- в строках 070 и 150 - сумму НДФЛ.
3.4. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
В строке 010 разд. 1 в данном случае указывается значение: "1" - если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, или "3" - если такая сумма отсутствует (п. 4.2 Порядка).
Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):
- в строке 020 - КБК налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Порядок, утв. Приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132 н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@);
- в строке 030 - код по ОКТМО муниципального образования по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
- в строке 040 - сумма НДФЛ, подлежащая уплате;
- в строке 050 - ноль.
В случае если по результатам расчетов не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, при заполнении разд. 1 (п. 4.5 Порядка) в строках 040 и 050 проставляется ноль.
3.5. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка).
При представлении в налоговый орган первичной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту жительства (а при его отсутствии - по месту пребывания), в который вы представляете декларацию. Его можно узнать в своей налоговой инспекции или в Интернете (пп. 3 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "код категории налогоплательщика" проставляется "760" (Приложение 1 к Порядку).
По реквизиту "Код вида документа" указывается соответствующий цифровой код, например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21 (Приложение N 2 к Порядку).
В поле "Код статуса налогоплательщика" укажите 1 - если вы резидент или 2 - если вы им не являетесь (пп. 8 п. 3.2 Порядка).
Также на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон (пп. 6, 7, 9 п. 3.2 Порядка).
Проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указывается дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование (если представитель - организация), Ф.И.О. генерального директора представителя - организации и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя (пп. 12 п. 3.2 Порядка).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.