Уважаемая Елена! При выплате участнику общества его доли фирма должна удержать налог на доходы физлиц. Его надо рассчитывать не со всей действительной стоимости доли, а только с ее части (см. Письмо Минфина России от 3 мая 2001 г. N 04-04-06/23). Налог надо считать по такой формуле:
Действительная Номинальная Налоги
стоимость доли - стоимость х 13% = на доходы
доли физлиц
Также на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли надо начислить НДС (см. Письмо Минфина России от 24 апреля 2001 г. N 04-04/07/67). Этот налог рассчитывается по такой формуле:
Действительная Номинальная
стоимость доли - стоимость х 20% = НДС
доли
Обратите внимание: НДС надо начислять только в том случае, если стоимость доли выдается имуществом фирмы. Считается, что происходит реализация товаров, материалов и т.д. Если же доля выдается деньгами, то налог начислять не надо. Ведь в этом случае реализации нет.
ЕСН со стоимости доли, выплачиваемой учредителю, платить не надо.
Полученная от собственника доля учитывается на счете 81 "Собственные акции (доли)". В день подачи заявления о выходе из состава учредителей делается такая проводка:
Дебет 81 Кредит 70, 75
- отражен переход доли выбывшего участника к обществу по номинальной стоимости.
Обратите внимание: расчеты с учредителями отражаются на разных счетах - в зависимости от того, работают они в организации или нет. При этом могут использоваться такие счета:
- счет 75 "Расчеты с учредителями", если участник не работает на фирме;
- счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если участник работает в организации.
На счете 81 отражаются фактические затраты на выкуп доли. Поэтому в день утверждения общим собранием учредителей действительной стоимости доли участника в учете делается такая проводка:
Дебет 81 Кредит 70, 75
- отражена сумма превышения действительной стоимости доли участника над номинальной.
В день выплаты участнику доли в учете делается такая запись:
Дебет 70, 75 Кредит 50, 51
- выплачена участнику действительная стоимость его доли.
Выплатить участнику его долю нужно в течение шести месяцев после окончания года, в котором подано заявление о выходе из Общества.
Номинальную стоимость доли, которая учитывается на счете 81, нужно списать. Если фирма распределяет стоимость доли между другими участниками или продает ее, то делается такая проводка:
Дебет 75 Кредит 81
- отражена стоимость доли, распределенная между участниками или проданная третьим лицам.
Если собственники решили на стоимость доли уменьшить уставный капитал, то делается такая запись:
Дебет 80 Кредит 81
- отнесена стоимость доли в счет уменьшения уставного капитала.
Одновременно надо списать разницу между действительной и номинальной стоимостью доли:
Дебет 84 Кредит 81
- списана разница между действительной и номинальной стоимостью доли.