Кто платит налог при продаже участка по доверенности - собственник или доверенное лицо?

Продажа участка по доверенности. Собственник получает деньги. Доверенное лицо продает участок на основании доверенности третьему лицу. Кто платит налог (если он возникает)? Собственник или подписавшее договор купли-продажи доверенное лицо?