Нужно ли платить подоходный налог при покупке квартиры для сына, который не участвовал в приватизации?

Продаю 2-комн. Квартиру (я собственник) и покупаю две квартиры - одну мне, а другую сыну (он в приватизации не участвовал). Надо ли будет сыну платить подоходный налог с покупки?