В соответствии с п. 3.1 Инструкции N 117-И паспорт сделки необходимо оформить при заключении между резидентом (юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом:
•внешнеторгового договора об экспорте или импорте товаров, предусматривающего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. (Прим. автора: вероятно в связи с вступлением в силу с 01.07.2010 Таможенного кодекса Таможенного союза в Инструкцию будут внесены поправки, и таможенная территория РФ будет заменена на таможенную территорию Таможенного союза, в который помимо нашей страны входят Республика Беларусь и Казахстан.);
•внешнеторгового договора о выполнении работ, местом выполнения которых может быть как Российская Федерация, так и иностранное государство;
•внешнеторгового договора об оказании услуг, местом оказания которых, как и в предыдущем случае, может быть Российская Федерация и иностранное государство;
•внешнеторгового договора о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
•кредитного договора о предоставлении резидентами займов в иностранной и российской валюте нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов, займов в иностранной и российской валюте от нерезидентов по кредитному договору.
При этом не имеет значения, будут ли осуществляться расчеты через счета резидента, открытые в уполномоченных банках РФ, или же через счета в банке-нерезиденте.
Обратите внимание на то, что заключение перечисленных в п. 3.1 Инструкции N 117-И договоров влечет необходимость оформления паспорта сделки лишь при условии, что общая сумма договора превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБР на дату его заключения с учетом внесенных изменений и дополнений (п. 3.2 Инструкции N 117-И).
Если стороны не указали сумму внешнеторгового договора (кредитного договора), однако резидент, исходя из известных на дату оформления паспорта сделки сведений, предполагает, что его общая сумма превысит в эквиваленте 5 тыс. долларов США, паспорт сделки необходимо оформить. Такое разъяснение дал ЦБР в своем Информационном письме от 31.12.2004 N 30.
Паспорт сделки придется оформить и в ситуации, когда резидент не оформил его, предполагая, что общая сумма договора не превысит установленный лимит, но фактически этот лимит был превышен. Причем, как показывает анализ судебной практики, сделать это необходимо не позже дня подписания документов, подтверждающих поставку товара, выполнение работ или оказание услуг, к примеру: товарно-транспортной накладной, акта приемки-передачи выполненных работ, акту оказания услуг (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2009 N А39-3223/2008-147/3, ФАС Уральского округа от 24.03.2009 N Ф09-969/09-С1 и ФАС Московского округа от 11.09.2009 N КА-А40/7570-09).
Важное уточнение: поскольку в понятие «нерезидент» включены и расположенные на территории Российской Федерации представительства, филиалы и обособленные подразделения иностранных юридических лиц, то при осуществлении с ними операций, подпадающих под вышеприведенные случаи, резидент обязан представить в банк паспорт сделки. Ведь требования валютного законодательства в отношении них не содержат каких-либо исключений (Информационное письмо ЦБР от 06.08.2007 N 36 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля»).
В действующем законодательстве предусмотрен еще один случай, когда необходимо оформить паспорт сделки – при проведении внешнеторговой бартерной сделки. Пункт 3 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее – Закон N 164-ФЗ) понимает под ней сделку, совершаемую при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающую обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также сделку, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств. В таких ситуациях оформляется паспорт внешнеторговой бартерной сделки в соответствии с положениями Порядка оформления и учета паспортов бартерных сделок (утв. МВЭС РФ, ГТК РФ, Минфином РФ 03.12.1996 NN 10-83/3225, 01-23/21497, 01-14/197) и по форме, содержащейся в Приложении 1 к нему.
Если остануться вопросы обращайтесь в личку