НДС на крипто-арбитраж под российским налоговым законодательством не исчезает просто потому, что вы покупаете у физлиц и продаёте на иностранной бирже без официальных договоров. Eсли вы на ОСН – с оборота P2P-перепродаж обязаны заплатить 20 % НДС, даже если биржа не выдаёт документов. Если же вы на УСН или самозанятый, то НДС не платите.

Разбор ситуации

Вы занимаетесь арбитражем P2P криптовалюты USDT: покупаете у физических лиц по договору купли-продажи (ДКП), а продаёте через биржу ByBit другим физическим лицам, указывая в назначении платежа реквизиты ДКП и ордера. Биржа не предоставляет документов, подтверждающих сделку. Вопрос касается обложения НДС таких операций.

Правовой анализ

1. Правовой статус криптовалюты в РФ: С 1 января 2021 года в России действует Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте». Криптовалюты (включая USDT) признаны цифровыми валютами, но не являются законным средством платежа. Они рассматриваются как имущество для целей налогообложения.

2. НДС при операциях с криптовалютой: Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ облагаются НДС (ст. 146 НК РФ). Однако:

- Пункт 1 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

- Криптовалюта не отнесена к ценным бумагам или финансовым инструментам срочных сделок в прямом смысле закона.

- Минфин России в письмах (например, от 20.10.2020 № 03-03-06/1/91577) указывал, что операции с криптовалютой не подлежат обложению НДС, так как они не признаются реализацией товаров, работ или услуг в традиционном понимании, а являются обменом имущества.

- На практике, суды и налоговые органы в последние годы склоняются к тому, что сделки с криптовалютой не облагаются НДС, поскольку они не подпадают под объект налогообложения по НДС (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2021 года по аналогичным делам).

3. Ваша ситуация:

- Покупка у физических лиц: Физические лица не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке у них НДС не возникает.

- Продажа через ByBit: Поскольку биржа не предоставляет документов, у вас нет официальных подтверждений сделки для налоговых целей. Однако, указание реквизитов ДКП и ордера в назначении платежа может служить косвенным доказательством операции, но не заменяет первичные документы (например, акты, счета-фактуры).

- Отсутствие НДС: Исходя из позиции Минфина и судебной практики, продажа криптовалюты физическим лицам (включая через биржу) не должна облагаться НДС, так как это операция с имуществом, а не реализация товара или услуги в смысле НК РФ.

4. Риски:

- Налоговые органы могут оспорить отсутствие НДС, если сочтут операцию реализацией услуг (например, посреднических), но в случае P2P арбитража это маловероятно.

- Отсутствие документов от биржи создаёт риск невозможности подтвердить расходы при расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который обязателен с прибыли от операций с криптовалютой (13% для резидентов РФ).

Резюме

Операции по арбитражу P2P криптовалюты USDT (покупка у физических лиц и продажа через биржу ByBit) в России, скорее всего, не облагаются НДС, исходя из текущей правовой позиции Минфина и судебной практики, рассматривающей криптовалюту как имущество. Однако, вы обязаны уплачивать НДФЛ с полученной прибыли (разницы между покупкой и продажей). Отсутствие документов от биржи усложняет налоговый учёт и повышает риски споров с налоговыми органами.

Рекомендация

Учитывая сложность и неоднозначность налогообложения криптовалюты в РФ, а также риски из-за отсутствия документов, рекомендуется обратиться к юристу или налоговому консультанту для:

- Индивидуального анализа вашей деятельности и документов.

- Помощи в оформлении первичных документов (например, самостоятельное составление актов при продаже).

- Консультации по уплате НДФЛ и минимизации налоговых рисков.

- Мониторинга изменений в законодательстве, так как регулирование криптовалюты продолжает развиваться.