Здравствуйте, если вам квартиру подарил близкий родственник, то 3 года владения.В остальных случаях дарения 5 лет.

1. Условия освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи недвижимого имущества

1.1. Условие о минимальном сроке владения недвижимостью

Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество было в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Данный срок составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и др. условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Справка. Минимальный срок владения объектом недвижимости

Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

• в порядке наследования;

• по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника;

• в результате приватизации;

• в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением;

• от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества.

Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)? ("Электронный журнал "Азбука права", 2024) {КонсультантПлюс}

Минимальный срок владения три года также установлен для единственного жилья.

Жилье считается единственным, если на дату государственной регистрации перехода права собственности на жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) к покупателю у налогоплательщика нет в собственности (включая совместную собственность супругов) иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), которое налогоплательщик и (или) его супруг приобрели в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на проданное налогоплательщиком жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение).

При соблюдении указанных положений трехлетний срок распространяется и на земельный участок, на котором расположено жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. 4, пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Таким образом, вам не нужно уплачивать налог, а также подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже, например, любой жилой недвижимости (в том числе квартиры), которая находилась в вашей собственности более пяти лет (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

При этом срок владения объектом недвижимости определяется в большинстве случаев с даты государственной регистрации вашего права собственности на него. Эта дата указывается, в частности, в выписке из ЕГРН (п. 1 ст. 131, п. п. 2, 3 ст. 223 ГК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Вместе с тем при наследовании объекта недвижимости минимальный срок владения им исчисляется со дня открытия наследства (смерти наследодателя) (п. 1 ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Особые правила исчисления минимального срока владения недвижимостью установлены также для следующих случаев (абз. 2, 4, 6, 7, 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-05/62884; п. п. 7.1, 7.3 разд. 7 Приложения к Письму ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@; Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-04-05/22046; п. 10.5 Письма ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@):

• если продается жилое помещение или доля (доли) в нем, предоставленные в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве. При исчислении минимального срока владения продаваемым объектом учитывается и срок нахождения в собственности освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем;

если продается жилое помещение или доля (доли) в нем, приобретенные по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства, предварительному договору купли-продажи, содержащему условия договора участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в ЖСК, в том числе в случае, если право собственности на квартиру признано решением суда. Минимальный срок владения такой недвижимостью или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или доли (долей) в нем (с даты поступления денежных средств на открытый в уполномоченном банке счет эскроу в счет уплаты цены по договору), в том

числе если оплату за вас осуществило иное лицо. При этом не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади жилого помещения после ввода в эксплуатацию объекта строительства;

Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)? ("Электронный журнал "Азбука права", 2024) {КонсультантПлюс}

• если продается жилое помещение или доля (доли) в нем, приобретенные по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). В таком случае минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты прав требования. При этом если жилое помещение приобретено на основании нескольких договоров уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, то минимальный срок владения исчисляется с даты оплаты налогоплательщиком всех таких договоров;

• если продается одна из долей в праве собственности на жилое помещение, приобретенных налогоплательщиком в разное время. Минимальный срок владения долей исчисляется с момента первоначальной регистрации права собственности на жилое помещение;

• если продается жилое помещение или доля (доли) в нем, образованные в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности образованных жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении);

• если продается жилое помещение, образованное в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ;

• если продается доля в объекте недвижимого имущества, приобретенная с использованием средств материнского капитала или в качестве условия использования средств бюджета на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в собственности исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджета) и (или) его супругом (супругой);

• если земельный участок образован в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд. При этом в минимальный предельный срок владения таким земельным участком включается срок нахождения в собственности исходного земельного участка.

Действие последних четырех пунктов перечня распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2024 (ч. 2 ст. 2 Закона от 22.07.2024 N 193-ФЗ; ч. 20 ст. 19 Закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

1.2. Освобождение от налогообложения дохода от продажи жилья семьями с детьми

Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)? ("Электронный журнал "Азбука права", 2024) {КонсультантПлюс}

Освобождены от налогообложения доходы от продажи жилого помещения, если налогоплательщик и (или) его супруг(а) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших 18 лет (24 лет - для обучающихся в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, по очной форме) либо налогоплательщик является одним из указанных детей, а также одновременно соблюдены следующие условия (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ):

• в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности к покупателю на проданное жилье (долю в праве собственности на него) либо не позднее 30 апреля следующего календарного года, налогоплательщиком (указанными выше членами его семьи) приобретено иное жилое помещение (доля в праве собственности на него) и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на это помещение (долю) от продавца к налогоплательщику (вышеуказанным членам его семьи) либо осуществлена полная оплата стоимости жилого помещения (доли в праве собственности на него) в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в ЖСК;

• общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре, названном в предыдущем абзаце) или его кадастровая стоимость превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость. Площади определяются с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и вышеуказанных членов его семьи;

• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн руб. (если она может быть определена);

• налогоплательщику и членам его семьи на дату перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение (долю в праве собственности на него) не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении.

Также при соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения освобождается от налогообложения доход от продажи земельного участка, на котором расположено такое жилое помещение, а также находящихся на нем хозяйственных строений и (или) сооружений, независимо от срока нахождения в собственности продаваемого земельного участка, а также указанных строений и (или) сооружений.

Для освобождения от налогообложения дохода от продажи земельного участка, строений и (или) сооружений продажа земельного участка должна осуществляться одновременно с продажей жилого помещения, а продажа хозяйственных строений и (или) сооружений - одновременно с продажей земельного участка и жилого помещения. Также указанное имущество не должно использоваться в предпринимательской деятельности (абз. 10 - 12 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).

С 2024 года срок мин. Владения 5лет.